本報記者 桂小筍

    7月6日晚間，新大洲A發(fā)布公告稱，公司收到了深圳證券交易所下發(fā)的監(jiān)管函，原因在于公司此前的業(yè)績預(yù)報“失準(zhǔn)”：公司業(yè)績預(yù)告披露的凈利潤與年報披露的經(jīng)審計凈利潤差異金額較大、盈虧性質(zhì)發(fā)生變化，且未按規(guī)定及時修正。

    公告顯示，今年1月31日，公司披露了2022年年度業(yè)績預(yù)告，預(yù)計2022年歸屬于上市公司股東的凈利潤為800萬元至1200萬元。4月27日，公司披露了業(yè)績預(yù)告修正公告，預(yù)計2022年度凈利潤為虧損3200萬元至虧損4500萬元。在隨后披露的2022年年度報告中，2022年經(jīng)審計凈利潤為虧損3768萬元。對此，監(jiān)管函提及，“公司業(yè)績預(yù)告披露的凈利潤與年報披露的經(jīng)審計凈利潤差異金額較大、盈虧性質(zhì)發(fā)生變化，且未按規(guī)定及時修正。公司及全體董事、監(jiān)事、高級管理人員吸取教訓(xùn)，及時整改，杜絕上述問題的再次發(fā)生。”

    查閱兩市公告可知，7月份以來，除了新大洲A之外，還有新宏澤、神開股份等多家公司因業(yè)績預(yù)告問題收到了監(jiān)管函，而查閱這些公司的公告可知，主要原因包括一些會計科目計算失誤、調(diào)整收入等。

    對此，接受《證券日報》記者采訪的行業(yè)人士認(rèn)為，上市公司的業(yè)績預(yù)告可以有偏差，但要在一定的合理區(qū)間。為了避免這種情況出現(xiàn)，除了要加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)人員的素養(yǎng)之外，還要跟審計機(jī)構(gòu)提前溝通，以避免在審計后出現(xiàn)不必要的大額口徑差。

    上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對《證券日報》記者表示，從信息披露的角度來看，上市公司的業(yè)績預(yù)告通常會給出一個業(yè)績區(qū)間，在這個區(qū)間內(nèi)出現(xiàn)業(yè)績波動屬于正常現(xiàn)象。但是，如果業(yè)績出現(xiàn)了“盈虧互轉(zhuǎn)”的現(xiàn)象，則要格外注意，這有可能會造成違規(guī)，引發(fā)一系列風(fēng)險。

    “在正式業(yè)績報告發(fā)布之前，業(yè)績預(yù)告也會成為投資者考量上市公司投資價值的重要信息源，雖然這些業(yè)績預(yù)告沒有經(jīng)過審計機(jī)構(gòu)的審計，但公司及相關(guān)責(zé)任人也應(yīng)該謹(jǐn)慎對待。”王智斌說，在司法實踐中，也有一些公司因為業(yè)績預(yù)告相關(guān)問題被監(jiān)管部門處罰、投資者索賠。

    “此前有司法解釋提及，在三種情況下，對于預(yù)測性公告披露不準(zhǔn)確帶來的損失，投資者可以進(jìn)行索賠：即有證據(jù)證明上市公司的預(yù)測性公告未對影響該預(yù)測實現(xiàn)的重要因素進(jìn)行充分風(fēng)險提示、會計編制基礎(chǔ)明顯不合理、發(fā)生重大變化時未及時更正。”王智斌告訴《證券日報》記者。

    值得注意的是，還有一些公司在個別會計科目的處理上發(fā)生變化，導(dǎo)致業(yè)績預(yù)告與正式發(fā)布的業(yè)績出現(xiàn)較大差異。

    透鏡咨詢創(chuàng)始人況玉清告訴《證券日報》記者，部分上市公司出現(xiàn)業(yè)績預(yù)告和正式業(yè)績報告存在較大偏差的現(xiàn)象，主要是企業(yè)內(nèi)部口徑與審計機(jī)構(gòu)口徑的區(qū)別所致，企業(yè)各種資產(chǎn)減值計提較低，審計機(jī)構(gòu)不認(rèn)可，審計過程中對此進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，也會導(dǎo)致公司出現(xiàn)“預(yù)報不準(zhǔn)”的現(xiàn)象。

    況玉清建議，上市公司想要避免上述情況，可以從一些具體事項上著手預(yù)防：“對于需要計提減值或需要攤銷，同時又可能因此對利潤表構(gòu)成顯著影響的項目，需要加強(qiáng)內(nèi)部會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，并按照會計準(zhǔn)則嚴(yán)格執(zhí)行。”