今年以來，有6家A股公司由于2021年年報“難產”被證監會立案。其中，既有以疫情為借口，也有與審計機構意見不一致，最終被認定涉嫌信息披露違法違規。

    “根據新證券法相關規定，上市公司未能在法定期限內披露年報就可能被證監會立案。”上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，這些公司存在的問題反映出上市公司治理機制不健全，或者存在其他違法違規行為。

    疫情不是借口

    此前，ST輔仁、退市環球、吉林化纖等公司均提及，受疫情影響，未能在法定期限內披露2021年年報。如今，ST輔仁、退市環球先后收到證監會下發的《立案告知書》。

    以ST輔仁為例，公司于5月30日收到的《立案告知書》顯示，由于未在法定期限內披露2021年年報，涉嫌信息披露違法違規，根據相關法律法規，證監會于5月12日對公司立案。

    回顧來看，ST輔仁4月25日公告稱，公司2021年年報審計工作進度未達預期，主要是受疫情防控出行限制和審計工作安排影響。到了4月30日，ST輔仁在公告中僅提及聘請新任審計機構較晚，導致審計工作時間較短，年報審計工作進度未達預期。

    上交所于4月30日下發的《監管工作函》提到，ST輔仁2019年及2020年年報，分別被會計師出具了無法表示意見和保留意見的審計報告，涉及資金占用、違規擔保、預計負債、應收賬款、持續經營能力等風險，至今仍未消除。

    5月7日，ST輔仁收到河南證監局出具的《關于對輔仁藥業集團制藥股份有限公司采取責令改正措施的決定》，河南證監局稱，公司應切實履行上市公司披露定期報告的法定義務，盡快編制、審議、披露2021年年報。

    對比來看，吉林化纖位于此前疫情防控形勢較為嚴峻的吉林省吉林市，因此無法在法定期限內披露2021年年報。不過，公司最終在5月28日披露了2021年年報，審計機構出具了標準無保留的審計報告。

    葉小杰表示，疫情確實會對公司經營及審計造成一定影響，但根據實質重于形式的原則，須明確這種影響是否足以解釋延期披露年報的行為。

    審計機構為難

    這些因未按時披露年報被證監會立案的公司，有不少讓審計機構感到“為難”。

    被證監會立案的未來股份，未能在法定期限內披露2021年年報的原因就包括：會計師審計報告所涉及事項無法在短時間內核實、說明。還有審計機構明確表示與上市公司意見不一致。被證監會立案的*ST邦訊5月4日晚公告稱，公司無法在法定期限內披露2021年年報，主要是在受贈成都能盾資產事宜的審計與評估，以及四川天府銀行三方債務轉移及債務豁免等事項上，未能與年報審計機構達成一致意見。

    審計機構的意見確有可取之處。*ST邦訊2021年底發布《關于受贈資產的公告》《成都能盾審計報告》及《成都能盾股東股權價值評估報告書》，被北京證監局認定相關信息披露不準確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》的相關規定。

    “上市公司與審計機構意見不一致，往往是傳遞了負面信號。”葉小杰介紹，隨著監管力度加強，審計機構更加敢于說“不”。當審計機構發出信號，監管部門“接力”采取措施，也是體現監管威懾力的一種方式。

    6月2日，深交所官網信息顯示，*ST邦訊在此前觸及財務類退市風險警示的情況下，5月4日晚公告稱未能在法定期限內披露2021年年報，觸及《創業板股票上市規則（2020年12月修訂）》規定的股票終止上市情形，*ST邦訊自6月13日起進入退市整理期。