■本報記者 侯捷寧

    7月17日，深圳市迪博企業風險管理技術有限公司暨深圳市迪博內部控制與風險管理研究院和廣東省企業風險管理智能控制工程技術研究中心聯合發布《中國上市公司2019年內部控制白皮書》（簡稱“白皮書”）。

    白皮書顯示，2018年年報中，3455家上市公司披露了年度內部控制評價報告，640家上市公司披露其存在內部控制缺陷，分析缺陷涉及的具體內容發現，2018年上市公司內部控制缺陷主要集中在資金活動、流程管理、財務報告、資產管理、制度管理、組織架構、人力資源、銷售業務、采購業務、信息披露等領域。

    白皮書顯示，對比近12年上市公司內部控制評價報告和評價結論的披露情況發現：自2007年以來，上市公司內部控制評價報告披露比例呈逐年上升趨勢，2013年起比例趨于穩定；內部控制評價結論非整體有效比例自2013年以來穩步上升，2018年達到歷史新高。

    2019年上市公司內部控制綜合平均指數接近及格水平，相較于上年有所下滑。從內部控制評級分布來看，與2018年相比，2019年內部控制評級為A及以上的上市公司占比下降，但評級為BBB、BB的公司占比略有上升，評級為B的公司占比下降，C、D級占比則顯著上升。上市公司內部控制信息披露質量和合規性有待提升。

    白皮書顯示，從內部控制目標實現程度來看，內部控制執行效果亟待提升。2018年上市公司戰略、經營和資產安全目標實現狀況不甚理想，實現程度均不及期望目標的一半。其中，在戰略目標實現方面，僅9.26%的公司全部完成年初制定的經營目標；經營的效率效果方面，56.97%的上市公司凈資產收益率較上年同比下降，53.56%的公司總資產周轉率低于上年，32.23%的公司人均營業收入較上年同比下滑；資產安全方面，61.98%的上市公司資產減值比例較上年同比上升，45.20%的公司投資損失比例高于上年，55.82%的公司營業外支出占營業收入比例較上年同比上升。

    雖然近年來，監管機構對上市公司違法違規行為持續保持高壓態勢。在全面從嚴監管的大勢下，2018年度仍有36.92%的上市公司觸碰監管“高壓線”，受到證券監督管理部門和交易所處罰或被采取監管措施，公司經營管理合規性有待進一步加強。對上市公司違法違規類型進行分析發現，董監高未履行勤勉盡責義務的違法違規行為最多，其次為信息披露不及時、信息披露虛假或存在嚴重誤導性陳述等違規行為。

    針對上述問題，白皮書提出了具體建議：一是建議統一信息披露口徑，規范內部控制信息披露監管要求；二是強化內部控制問責機制，逐步推進內部控制法治建設；三是加大中介機構監管力度，提升內部控制審計質量；四是進一步強化公司治理，堅持守法經營、合規經營的底線；五是強化內部審計監督，完善內部控制缺陷整改機制；六是抓好”一把手工程“，提升內部控制重視程度；七是利用現代化技術手段，推動內部控制管理提質增效。