■韓昱

    近日，財政部集中公布了33份行政處罰，其中7家會計師事務所及18名注冊會計師受罰。這無異于一記砸向審計行業違規亂象的重拳，在揭露審計程序缺失、職業操守喪失等嚴重問題的同時，更以暫停執業、百萬元罰沒等雷霆手段強力釋放出“嚴監嚴管”的信號。

    審計的核心在于履行必要程序、獲取充分證據，會計師事務所理應承擔起對市場主體財務信息進行核查、鑒證的重要職責，審計報告絕不能“閉眼簽字”走過場。

    此次披露的案例中，一些機構與從業者的行為顯然與這一核心職責背道而馳。例如，財政部行政處罰決定書（財監法〔2025〕253號）顯示，河南守正創新會計師事務所（特殊普通合伙）未到現場執行審計程序，直接利用其他會計師事務所審計資料，向武漢碧水集團有限公司等69戶企業2023年度財務報表出具無保留意見審計報告。

    未到現場就出具審計報告的行為，不禁讓人對審計報告的真實性與可靠性產生懷疑。審計的核心在于履行必要程序、獲取充分證據，若連現場都不前往，審計便形同虛設。

    這樣省略必要審計程序的行為并非個例。財政部行政處罰決定書（財監法〔2025〕239號）顯示，北京興榮華會計師事務所（普通合伙）在對天馬（安徽）國藥科技股份有限公司（以下簡稱“天馬國藥”）2023年度財務報表審計中，底稿僅執行采購分析、部分憑證檢查及函證程序，未保持應有的職業懷疑，未對賬面采購數據與倉庫臺賬和檢驗臺賬的差異予以關注，未針對采購真實性、付款流水等進行核查，導致未發現天馬國藥虛構部分原材料采購的情況。

    雖然上述當事人均受到不同程度的處罰，但財政部此次集中公布行政處罰絕非“一陣風”。筆者注意到，地方財政部門也在通過集中專項整治推動行業健康有序發展。例如，今年以來，四川省財政廳積極履行注冊會計師和資產評估行業行政管理職責，目前已依法依規對75家機構下達整改文書，對7家機構、55名從業人員作出警告、沒收違法所得、罰款等處罰。這極大地彰顯出監管部門督促提升執業質量，整頓行業秩序，對審計行業亂象持續“嚴監嚴管”的堅定決心。

    另據不完全統計，今年至少已有18家會計師事務所被證監會（含地方證監局）處罰35次，合計罰沒金額2.87億元。至少有88名注冊會計師合計被罰款2381萬元。年內處罰次數已超過去年全年的30家次。今年6月份，財政部會計司與中國證監會會計司簽署合作備忘錄，旨在用好聯合工作機制，持續引導有關會計師事務所加強內部治理。

    總而言之，此次財政部集中公布行政處罰為審計行業再次敲響警鐘。每一家會計師事務所都需切實執行應有程序、承擔應有責任，審計不可走過場、報告不能“閉眼簽”，這才是行業生存與發展之道。