本報記者 殷高峰

    因未及時將質押存單作為受限資金進行披露，6月14日，上交所對陜鼓動力下發了《關于對西安陜鼓動力股份有限公司及有關責任人予以監管警示的決定》（以下簡稱《決定》）。

    根據《決定》，經查明，2022年4月28日，陜鼓動力披露公告稱，公司于2020年開展“定期存單質押”業務，但公司在2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財務報告中因疏漏未將質押存單作為受限資金進行披露，未在現金流量表中體現。公司就上述業務更正前期會計處理，將2020年及2021年銀行定期存單質押列示為受限貨幣資金，并調整籌資活動現金流量和現金及現金等價物余額，對相關定期報告中財務報表數據進行追溯調整。

    上述會計差錯更正后，2020年年報中，調減籌資活動產生現金流量凈額、期末現金及現金等價物余額10億元，分別占更正后對應科目金額的119%和21%。2021年第一季度報告中，調減期初和期末現金及現金等價物余額10億元，分別占更正后對應科目金額的21%和16%；2021年半年度報告中，調減籌資活動產生的現金流量凈額、現金及現金等價物凈增加額1000萬元，分別占更正后對應科目金額的22%和0.6%，調減期初和期末現金及現金等價物余額10億元和10.1億元，分別占更正后對應科目金額21%和16%；2021年三季度報告中，調增籌資活動產生的現金流量凈額、現金及現金等價物凈增加額10億元，分別占更正后對應科目金額的61%和28%，調減期初現金及現金等價物余額10億元，占更正后對應科目金額的21%。

    “企業出現會計差錯的原因，一般情況下，要么是職業性方面的問題，如財務負責人甚至其他高管人員在遵守法紀、忠實客觀、盡職履責等方面還需要進一步提升；要么就是專業性方面的問題，財務人員應該在財務專業知識的學習上以及財務核算的方法上多進行歷練，提高會計核算水平；或者兼而有之。”財稅專家、西安交通大學管理學院特聘教授仝鐵漢在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    在仝鐵漢看來，會計差錯不僅導致企業的財務信息失真，對股東、投資者、債權人及相關利益者等可能會造成了一定的危害，尤其是投資者，可能會因錯誤的財務信息做出投資決策從而可能會遭受一定的損失，“另外，也損害了證券市場的規范秩序，造成一定的經濟和社會成本。當然，企業的信譽和市場形象也可能會受到一定的影響。”

    《決定》指出，定期報告是投資者關注的事項，可能對公司股價及投資者決策產生影響，公司理應根據會計準則對當期財務數據進行客觀、謹慎地核算并披露。公司前期部分會計核算和會計處理存在差錯，導致多期定期報告相關財務信息披露不準確，其行為違反了《上海證券交易所股票上市規則（2020年修訂）》（以下簡稱《股票上市規則》）的有關規定。時任財務總監趙甲文（任期2013年2月7日至今）作為公司財務事項的主要負責人，其未能勤勉盡責，對公司違規負有責任，違反了《股票上市規則》的有關規定及其在《董事（監事、高級管理人員）聲明及承諾書》中作出的承諾。

    鑒于上述違規事實和情節，根據相關法規，上交所決定對陜鼓動力及時任財務總監趙甲文予以監管警示。

（編輯 孫倩）