個(gè)稅調(diào)整如何影響我們的生活

    備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案19日提請(qǐng)十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距……

    此次稅法改革有哪些亮點(diǎn)？又將對(duì)百姓生活影響幾何？

    提高起征點(diǎn)降低稅負(fù)

    在一個(gè)名為“2018個(gè)稅計(jì)算器”的小程序中，記者隨手輸入所在省份和月薪，該程序很快算出結(jié)果：“10000元月薪按照現(xiàn)行累進(jìn)稅率計(jì)算，預(yù)計(jì)每月可省下150元。”這是19日個(gè)人所得稅法修正案草案中個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至5000元公布后，由新的計(jì)稅方法得出的結(jié)果。

    個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用，2018年《政府工作報(bào)告》中提出要改革個(gè)人所得稅，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。

    “個(gè)稅起征點(diǎn)就是公眾的基本生計(jì)費(fèi)用，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是多少，要綜合全國(guó)各地個(gè)人基本生活所需的費(fèi)用來(lái)進(jìn)行測(cè)算。此次個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元，適應(yīng)了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)的趨勢(shì)，使中等以下收入群體稅負(fù)下降，有利于增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力。”中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文指出。

    在上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建看來(lái)，這次修改個(gè)人所得稅法主要是對(duì)當(dāng)前不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，隨著近幾年人民基本生活開(kāi)銷(xiāo)不斷增長(zhǎng)，調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)成為大勢(shì)所趨，“從3500元提高到5000元，提高幅度達(dá)到40%以上，改革力度較大，觸及面廣，凸顯了公平合理的原則”。

    據(jù)此前西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)、中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心主任甘犁測(cè)算，個(gè)稅起征點(diǎn)提高至5000元，全國(guó)納稅總額將減少1720億元。但稅收減少只是暫時(shí)的，隨著人民收入水平的提高，預(yù)計(jì)明年納稅總額即恢復(fù)到當(dāng)前水平，納稅人口也將在幾年后恢復(fù)至當(dāng)前水平。

    向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)化

    更值得注意的是，草案還優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。

    “稅率降低、稅基擴(kuò)大，意味著個(gè)稅的累進(jìn)程度降低了，整體表現(xiàn)為稅負(fù)的降低，將改革的好處讓渡給更多的低收入群體，朝著稅制公平向前邁出一大步。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算研究中心主任王雍君表示。

    現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。草案將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

    按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。“工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅，體現(xiàn)了由分類(lèi)稅制向綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制轉(zhuǎn)化的改革方向，這也是國(guó)際通行的做法，是對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅征稅模式的重要完善。”施正文分析，對(duì)綜合所得征稅后，收入主要來(lái)自工資的單項(xiàng)收入者可能受益較大，而收入比較分散且金額較多的人或?qū)⑻岣呃U稅金額。

    “改革不僅體現(xiàn)在稅制公平上，效率上也將同步提高。”王雍君認(rèn)為，綜合征稅范圍的擴(kuò)大將提高征管效率，有助于減少逃稅漏稅。

    專(zhuān)項(xiàng)扣除更具人性化

    所得一樣但家庭負(fù)擔(dān)不同，今后的稅負(fù)也將不同——草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

    此次個(gè)稅法修改不僅僅提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)增加了專(zhuān)項(xiàng)扣除，特別是增加了與公民生活息息相關(guān)的扣除內(nèi)容。“除了衣食住行等基本生活支出，每個(gè)人的情況也不一樣，有的要負(fù)擔(dān)子女教育支出，有的要承受大病醫(yī)療費(fèi)用等。此次稅法草案調(diào)整綜合考量納稅人的真實(shí)家庭狀況進(jìn)行了分類(lèi)施策，可以降低公民特別是困難家庭的稅收負(fù)擔(dān)，讓政策更具針對(duì)性與合理性地惠及民生，緩解中低收入階層的負(fù)擔(dān)。”施正文指出。

    目前，我國(guó)個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)人所得稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，草案針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。“反避稅措施非常及時(shí)而必要，通過(guò)堵住漏洞、加強(qiáng)監(jiān)管，讓稅收更加規(guī)范和公平。”施正文指出。（記者溫源劉華東）