開(kāi)篇語(yǔ)：自2015年12月份中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出“三去一降一補(bǔ)”以來(lái)，在多方面施策作用下，國(guó)內(nèi)降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作取得顯著成效，實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)綜合成本合理下降，盈利能力有所增強(qiáng)。本報(bào)今起刊登實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本系列報(bào)道，從降低企業(yè)稅費(fèi)成本、融資成本、要素成本等方面深入分析降成本政策發(fā)力效果與可持續(xù)性，努力探討多部門合力降成本，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)問(wèn)題。

    ■本報(bào)記者 包興安

    今年我國(guó)繼續(xù)在降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本方面發(fā)力。自3月28日以來(lái)召開(kāi)的7次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議均涉及減稅降費(fèi)問(wèn)題，并針對(duì)性地出臺(tái)了一攬子“真金白銀”的減稅降費(fèi)政策措施，今年全年減稅降費(fèi)將達(dá)到1.1萬(wàn)億元。專家認(rèn)為，這體現(xiàn)了政府為市場(chǎng)減負(fù)的決心，將會(huì)極大地激活市場(chǎng)活力。

    吉林省財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，這些減稅降費(fèi)和相關(guān)減負(fù)政策傳遞的政策信號(hào)非常明確，就是迅速加大為企業(yè)減負(fù)力度，加快鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和核心競(jìng)爭(zhēng)力提升，加強(qiáng)行政審批等“放管服”改革盡快落地，突出稅費(fèi)是企業(yè)利益、時(shí)間更是企業(yè)效益的全新理念，用減稅降費(fèi)政策助推企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級(jí)，助推政府管理服務(wù)更好地實(shí)現(xiàn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)接，助推經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展。

    增值稅和所得稅減稅效應(yīng)大

    3月28日、4月4日召開(kāi)的兩次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議都提出減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，兩次會(huì)議共提出降低增值稅稅率、降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例等8方面措施，將為市場(chǎng)減稅降費(fèi)超過(guò)7000億元。

    今年增值稅成為減稅“重頭戲”。5月1日起，我國(guó)將兩檔增值稅稅率下調(diào)到16%、10%，同時(shí)統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，予以一次性退還。此次三項(xiàng)增值稅改革預(yù)計(jì)將減稅4000多億元。

    張依群表示，從目前已經(jīng)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策看，最有效的是增值稅兩檔稅率各下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，因?yàn)檫@個(gè)政策覆蓋面最廣，涉及行業(yè)最多，時(shí)效性最長(zhǎng)，企業(yè)無(wú)論是直接減負(fù)還是間接減負(fù)效果最大，其政策具有很強(qiáng)的傳導(dǎo)效應(yīng)，對(duì)我國(guó)各行業(yè)發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生重大影響，特別是對(duì)制造業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和運(yùn)輸服務(wù)業(yè)成本降低作用明顯。

    中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，在所有的減稅降費(fèi)政策中，流轉(zhuǎn)稅的減稅效應(yīng)相對(duì)較大。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅對(duì)企業(yè)、市場(chǎng)主體的影響相對(duì)較大，所以在流轉(zhuǎn)稅方面做優(yōu)化調(diào)整，它的作用會(huì)更加明顯更加強(qiáng)烈。比如，增值稅改革、降關(guān)稅都是實(shí)招、硬招。

    值得注意的是，國(guó)家發(fā)改委等四部門日前發(fā)布《關(guān)于做好2018年降成本重點(diǎn)工作的通知》（簡(jiǎn)稱《通知》）提出，持續(xù)降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。統(tǒng)籌推進(jìn)增值稅改革，優(yōu)化調(diào)整增值稅稅率。

    4月12日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定從2018年5月1日起，將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實(shí)際進(jìn)口的中成藥進(jìn)口關(guān)稅降至零，使我國(guó)實(shí)際進(jìn)口的全部抗癌藥實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅。較大幅度降低抗癌藥生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅負(fù)。

    4月18日、4月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議共提出了8項(xiàng)減稅措施，其中6項(xiàng)跟所得稅優(yōu)惠有關(guān)。例如，在落實(shí)好科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅優(yōu)惠政策的同時(shí)，對(duì)因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)給予稅收優(yōu)惠；將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從100萬(wàn)元提高到500萬(wàn)元。

    上述四部門《通知》提出落實(shí)支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，落實(shí)對(duì)中小微企業(yè)、科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下調(diào)部分產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅。并進(jìn)一步清理規(guī)范經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，依法查處各類涉企違法違規(guī)收費(fèi)。

    萬(wàn)博新經(jīng)濟(jì)研究院副院長(zhǎng)劉哲對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，2018年以來(lái)，普惠性的增值稅降稅政策和結(jié)構(gòu)性的所得稅減稅政策相結(jié)合，密集且持續(xù)的減稅降費(fèi)政策，反映了積極的財(cái)政政策更注重精準(zhǔn)發(fā)力，通過(guò)減稅降費(fèi)直接提升企業(yè)的投資回報(bào)率，用市場(chǎng)化的手段提升民間投資的積極性，激發(fā)微觀市場(chǎng)的活力，有助于新供給的形成和新動(dòng)能的壯大。

    劉哲認(rèn)為，從減稅方式來(lái)看，直接降低大稅種的稅率，見(jiàn)效更快、受惠面更廣，對(duì)于企業(yè)投資積極性的提升也更大。從減稅收益主體來(lái)看，對(duì)于處于不同發(fā)展階段的行業(yè)或企業(yè)進(jìn)行同樣規(guī)模的減稅，其效果并不相同。對(duì)于生物醫(yī)藥、集成電路等新供給行業(yè)減稅，會(huì)在企業(yè)生產(chǎn)中以乘數(shù)效應(yīng)反哺再投資規(guī)模，更有利于激發(fā)其供給潛力，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和轉(zhuǎn)型產(chǎn)生更為有效的推動(dòng)作用。而對(duì)于鋼鐵、煤炭等供給老化的行業(yè)進(jìn)行減稅，其對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和轉(zhuǎn)型的效果并不明顯。

    此外，最近的兩次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出了降低制度性交易成本和降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)物流成本的措施。5月2日提出，采取措施將企業(yè)開(kāi)辦時(shí)間和工程建設(shè)項(xiàng)目審批時(shí)間壓減一半以上，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。5月16日提出，2018年5月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。今年7月1日至2021年6月30日，對(duì)掛車減半征收車輛購(gòu)置稅等。上述措施加上增值稅率調(diào)整后相應(yīng)下調(diào)鐵路運(yùn)價(jià)，預(yù)計(jì)全年降低物流成本120多億元。

    張依群表示，本輪減稅降費(fèi)覆蓋面之廣前所未有。無(wú)論是生產(chǎn)制造還是運(yùn)輸服務(wù)，無(wú)論是制度創(chuàng)新還是科技研發(fā)，無(wú)論是刺激投資還是鼓勵(lì)消費(fèi)，無(wú)論是設(shè)備更新還是利潤(rùn)分配，無(wú)論是重點(diǎn)行業(yè)還是中小微企業(yè)，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)還是民生保障，可以說(shuō)絕大多數(shù)企業(yè)和個(gè)人都在此輪大規(guī)模減稅降費(fèi)中受益，全社會(huì)、全領(lǐng)域的運(yùn)行成本得到明顯降低。

    未來(lái)還有持續(xù)減稅空間

    展望下一步減稅降費(fèi)，蔣震表示，政策對(duì)未來(lái)加快培育新動(dòng)能政策達(dá)成共識(shí)，減稅還會(huì)持續(xù)，預(yù)計(jì)隨著減稅將會(huì)優(yōu)化政府職能，改善政府的供給側(cè)，這是一個(gè)重要的趨勢(shì)。

    蔣震建議，在未來(lái)流轉(zhuǎn)稅政策方面，需要進(jìn)一步推動(dòng)增值稅優(yōu)化，比如，簡(jiǎn)并稅率，推進(jìn)稅率單一化改革。此外，繼續(xù)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策。該政策的制定與當(dāng)前一些重大的改革政策相關(guān)，比如，鼓勵(lì)科研成果轉(zhuǎn)化、企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)企業(yè)用新的技術(shù)來(lái)替代原有的傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式，都是未來(lái)所得稅政策支持的重點(diǎn)和范圍。

    張依群表示，增值稅改革還會(huì)繼續(xù)深入推進(jìn)，逐步簡(jiǎn)化稅率級(jí)次，優(yōu)化稅率設(shè)置，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)供給側(cè)和消費(fèi)側(cè)改革雙升級(jí)。除了增值稅改革繼續(xù)推進(jìn)外，消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等重點(diǎn)稅種改革依然值得期待。此外，政府在鼓勵(lì)投資拉動(dòng)消費(fèi)方面還有很多工作可以做，特別是建立公平競(jìng)爭(zhēng)的良好市場(chǎng)秩序，培養(yǎng)良好的營(yíng)商環(huán)境，提升各級(jí)政府部門的服務(wù)意識(shí)和能力，倡導(dǎo)全社會(huì)特別是企業(yè)家的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新價(jià)值，繼續(xù)放寬體制內(nèi)科研人員的收入分配制度限制等。

    劉哲表示，未來(lái)還有持續(xù)減稅空間，尤其對(duì)于先進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新供給行業(yè)，相較于增值稅，減免企業(yè)所得稅的效果將更為顯著，空間也更大。中國(guó)經(jīng)濟(jì)的未來(lái)取決于新供給，將來(lái)會(huì)創(chuàng)造哪些新需求，形成多大的增長(zhǎng)新動(dòng)能。緩解這些企業(yè)在初創(chuàng)期的資金壓力，加速進(jìn)入企業(yè)的供給擴(kuò)張階段，對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展起到更有效、更迅速的推動(dòng)作用。